Hur bokas uppskjuten skatt
Uppskjuten skatt redovisas i resultaträkningen som en del av årets skattekostnad. Anledningen till detta är att i juridisk person påverkar avskrivning av byggnader och ändrade lagervärden den aktuella skatten, medan en nedskrivning av andelar i dotterföretag och utdelning från dotterföretag i normalfallet är ej avdragsgilla kostnader eller ej skattepliktiga intäkter.
Dela innehåll
Vid beräkning av uppskjuten skatt ska hänsyn tas till de framtida skattesatser som är beslutade per bokslutsdagen, det vill säga en bedömning ska göras kring när olika temporära skillnader kommer att lösas upp och när underskottsavdrag kan komma att nyttjas. Jonas Glimberg ger dig svaren på några av de vanligaste frågorna vad gäller uppskjuten skatt.
Finns skillnader mellan K2, K3 och koncerner? Enligt K3 ska uppskjuten skatt redovisas på temporära skillnader. Inkomstskatt som hänför sig till kommande räkenskapsår brukar benämnas uppskjuten skatt.
Bokföra uppskjuten skatteskuld och uppskjutna skatteskulder (bokföring med exempel)
Med aktuell skatt menas inkomstskatt hänförlig till innevarande räkenskapsår, det vill säga inkomstskatt som är hänförlig till årets skattepliktiga resultat. Enligt BFNAR Årsredovisning och Koncernredovisning K3 ska däremot uppskjuten skatt redovisas både i en juridisk person och i en koncernredovisning. Årets skattekostnad i resultaträkningen utgörs enligt K3 av summan av aktuell . Årets skattekostnad består av både aktuell skatt och uppskjuten skatt.
Uppskrivningar av materiella och finansiella tillgångar bokförs inte över resultaträkningen och resultatet ökar därför inte, skatt redovisas och betalas när tillgången säljs. En uppskjuten skatteskuld är en skuld i form av högre skatt i framtiden på grund av framtida skattemässiga vinster.
Uppskjuten skattefordran k3
Den årliga skatten på cirka 0,5 procent av uppskovsbeloppet (uppskovsräntan), togs bort inkomståret Du betalar alltså inte någon årlig skatt från och med deklarationen om du har ett bostadsuppskov och bostaden såldes före år En uppskjuten skatteskuld som beror på en uppskrivning som har redovisats i eget kapital i balansräkningen redovisas mot ett konto i kontogrupp En upplösning av .
Uppskjuten skatt ska även redovisas på skattemässiga underskottsavdrag om bedömningen görs att dessa underskottsavdrag kommer att kunna nyttjas mot framtida skattemässiga vinster. Detta innebär i sin tur att en uppskjuten skatteskuld uppstår eftersom ett större avdrag görs skattemässigt jämfört med bokföringsmässigt. Även inkomstskatt hänförlig till tidigare år och som tidigare inte redovisats är aktuell skatt. Företag .
När det gäller koncernredovisning ska uppskjuten skatt bland annat redovisas på obeskattade reserver, övervärden och andra resultatpåverkande poster som hade påverkat beräkningen av aktuell skatt i ett av dotterbolagen. Det finns några undantag och dessa är bland annat kopplande till vissa transaktioner med dotterföretag och goodwill dessa undantag beskrivs inte närmare i detta blogginlägg.
Denna inkomstskattesats (kallad bolagsskatt) är 20,6 %.
Detta innebär till exempel att det beräknas uppskjuten skatt på avskrivning av övervärde på byggnad eller på internvinst i lager, men inte på en eliminering av utdelning från dotterföretag eller en nedskrivning av värdet på aktier i dotterföretag. Anledningen till detta förklaras längre ned i detta blogginlägg se exempel på temporära skillnader. Uppskjuten skattefordran redovisas på konto Uppskjuten skattefordran.
Uppskjuten skatteskuld redovisas på konto Avsättningar för uppskjutna skatter.
Uppskjuten skatt – en genomgång
Den årliga skatten på bostadsuppskov har tagits bort. Företag som tillämpar K3 ska redovisa både aktuell skatt och uppskjuten skatt. Den statliga inkomstskatten för juridiska personer som är egna skattesubjekt avseende inkomstskatt är 20,6 % (år /) av det skattemässiga resultatet före skatt.
En uppskjuten skattefordran är en tillfällig fordran avseende inkomstskatt som uppstår på grund av att en redovisningsenhet har redovisat en skattemässig förlust eller på grund av att en tillgång har ett redovisningsmässigt värde som understiger det skattemässiga värdet. Vad menas med uppskjuten skatt? Över tid kommer den skattemässiga och den bokföringsmässiga avskrivningen att vara samma belopp.
Årets förändring debiteras eller krediteras konto Uppskjuten skatt. Exempel: bokföra uppskjuten skatteskuld (bokslut) Ett redovisningsenhet har gjort en uppskrivning om SEK avseende en maskin och har beräknat den uppskjutna . En temporär skillnad uppstår om det finns en skillnad mellan ett skattemässigt och ett bokföringsmässigt värde. Skillnaden mellan dessa båda begrepp är primärt kopplad till när i tiden skatten ska betalas.